市財稅部門解讀營改增試點新規:試點行業將全面減負

營改增試點三年減稅超16億元，泉州市財稅部門解讀營改增試點新規——

試點行業將全面減負

日前，我國全面推開營改增試點工作正式啟動。近日，泉州市財稅部門相關負責人就企業普遍關心的幾個問題回答了記者提問，并表示試點行業將全面減負。

將不動產 納入抵扣范圍

問：本次全面推開營改增試點從何時起實施?主要涉及哪些新的行業?

答：經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。

問：本次全面推開營改增試點的主要內容是什么?

答：本次全面推開營改增試點的主要內容是實行“雙擴”：一是擴大試點行業范圍。將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業納入營改增試點范圍，自此，現行營業稅納稅人全部改征增值稅。二是將不動產納入抵扣范圍。無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。同時，明確新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點后，總體上實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低的政策效果。

年應稅銷售額未超500萬元為小規模納稅人

問：本次營改增試點的新增行業分別適用何種稅率?

答：全面推開營改增試點后，建筑、不動產租賃、銷售不動產、轉讓土地使用權，適用稅率為11%;金融業、生活服務業，適用稅率為6%。

問：全面推開營改增后試點納稅人發生的增值稅是否都需要到國稅機關繳納?

答：試點納稅人營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收管理。納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。

問：本次營改增試點納稅人應如何區分一般納稅人和小規模納稅人?

答：根據政策規定，營改增試點納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。其中年應稅銷售額標準為500萬元(含本數)。

年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

個人購買二手房稅負減輕

問：全面推開營改增試點將新增不動產納入抵扣范圍，具體有哪些規定?

答：適用一般計稅方法的試點納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

問：全面推開營改增試點后泉州市適用的個人轉讓二手房的增值稅政策是如何規定的?與原營業稅相比，應納稅額的計算方法有何區別?

答：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。

營業稅是價內稅，而增值稅是價外稅，二者在計算應納稅額時存在一定的差異。個人將購買不足2年的住房對外銷售，在營業稅下：應納營業稅額=含稅銷售額×5%;而在增值稅下：應納增值稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

例如：個人將購買不足2年的住房對外銷售，取得出售住房收入210萬元。

按原營業稅計稅方法計算：應納營業稅額=210×5%=10.5萬。

按改征增值稅計稅方法計算：應納增值稅額=210÷(1+5%)×5%=10萬。

采取多種形式全面開展培訓工作

問：2012年11月1日泉州市實行營改增以來，試點推行效果如何?

答：自2012年11月1日營改增試點在泉州市實施以來，試點整體運行情況良好，改革成果逐步顯現。試點三年多來，泉州市共有24905戶企業經確認后納入營改增試點范圍，累計入庫增值稅21.25億元。98.4%的試點納稅人和原增值稅一般納稅人享受到了營改增政策改革的紅利，累計減稅規模達到16.81億元。

問：面對改革任務，國稅部門將開展哪些工作?

答：下一步泉州市國稅局除扎實做好稅源確認、稅務登記、稅種鑒定、系統升級、發票發售、一般納稅人登記、納稅申報、稅收優惠辦理等征管基礎工作，還將采取多種形式全面開展培訓工作。4月份起，泉州市國稅部門將分類分批對納稅人開展營改增政策、增值稅發票新系統、納稅申報等專題培訓，試點納稅人可以按照國稅部門的通知免費參加學習。此外，繼續優化納稅服務，從納稅人身份認定、稅控器具配備、技術服務支持、政策輔導培訓、辦稅流程指引、服務大廳引導等方面，切實優化納稅服務。

問：面對全面推開營改增，新增行業試點納稅人應做好哪些準備?

答：對納稅人來說，當前階段，建議做好以下幾項工作：

一是按照國稅機關的要求在規定時間內辦理稅務登記、稅種鑒定、一般納稅人資格登記、發票種類核定、稅控系統發行、發票領用、稅銀聯網簽約等基礎涉稅信息辦理工作;

二是根據稅務機關的規定，對于符合營改增減免稅條件的試點納稅人，應備齊相關資料及時到國稅機關辦理備案，切實享受相關稅收優惠;

三是加強各項政策、操作的學習，梳理調整企業的財務核算方式、業務模式等相關事宜，盡早適應營改增新稅制的變化。

問：泉州市試點納稅人如何了解和獲取試點改革相關信息?

答：試點納稅人需要了解營改增的相關政策規定、涉稅操作流程等，可主動向各自主管稅務機關咨詢，也可撥打12366納稅服務熱線電話，或登錄福建省國家稅務局門戶網站(www.fj-n-tax.gov.cn)“營改增專欄”查詢了解。