階段性減免企業社會保險費政策及實施相關問題匯編

階段性減免社會保險費政策

及適用對象基本規定

(一)階段性減免社會保險費含義

階段性減免社會保險費是指為貫徹落實習近平總書記關于新冠肺炎疫情防控工作的重要指示精神，切實減輕企業負擔，支持企業復工復產，根據《社會保險法》有關規定，經國務院同意，自2020年2月起，階段性減免企業基本養老保險、失業保險、工傷保險(以下簡稱三項社會保險)以及階段性減征職工基本醫療保險(含合并實施的生育保險，以下簡稱職工醫保)單位繳費部分優惠政策，包括減、免、緩三類優惠措施。

(二)三項社會保險階段性減免政策及適用對象

自2020年2月起，階段性減免企業基本養老保險、失業保險、工傷保險單位繳費部分，其中：2月至6月，免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分;2月至4月，減半征收大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費部分。以單位方式參保的個體工商戶，參照中小微企業享受減免政策。

1.免征對象：各類中小微企業、以單位方式參保的個體工商戶。以單位方式參保的個體工商戶，是指其參加企業基本養老保險并按24%費率(單位16%、個人8%)繳費的個體工商戶。

2.減半征收對象：大型企業等其他參保單位，包括各類大型企業及其分支機構，民辦非企業單位、社會團體等各類社會組織。

減免三項社會保險單位繳費部分的單位或人員不包括機關事業單位(含參加企業職工基本養老保險的單位)、以個人身份參保的個體工商戶和靈活就業人員。比照機關事業單位繳費基數和繳費比例參加養老保險的單位，按原有規定繳納機關事業單位養老保險費。除上述類型單位外，其他參保單位減半征收三項社會保險單位繳費部分。

(三)職工醫保階段性減征政策及適用對象

自2020年2月至6月，我市企業(含以單位方式參保的個體工商戶)職工醫保(含合并實施的生育保險)單位繳費費率降至4.35%，其中企業繳納的職工醫保單位繳費費率降至4%，企業繳納的生育保險繳費費率降至0.35%。職工個人繳費費率不變，仍按月工資總額的2%繳納。

三項社會保險的參保企業劃型

(一)一般參保企業的劃型

根據閩人社發〔2020〕2號文件規定，對具有獨立法人資格的參保企業進行劃型，企業分支機構按其所屬獨立法人的類型劃型。按照統計等部門提供的大型企業名單及其分支機構認定大型企業，其他參保企業原則上認定為中小微企業。參加失業保險、工傷保險的企業劃型與企業職工基本養老保險一致。

(二)金融業和鐵路運輸業企業的劃型

對未列入統計部門大中小微企業劃分統計的金融業和鐵路運輸業企業，根據《金融業企業劃型標準規定》(銀發〔2015〕309號)，以及相關主管部門提供的大型企業名單，按照閩人社發〔2020〕2號文件規定，由稅務部門牽頭，會同人社、財政等部門確認劃型。

(三)新設立或新參保的企業的劃型

政策執行期內新設立或新參保的企業，在辦理社會保險繳費登記時向主管稅務機關報告從業人數、資產總額、總機構情況等信息并提交《企業劃型承諾函》作出劃型承諾、由主管稅務機關按照減免對象適用規則和分類標準進行分類。

(四)對企業劃型存在異議的處理

企業類型一旦劃定，原則上減免政策執行期間不做變動。參保單位對分類結果有異議的，可于2020年3月底前向主管稅務機關提交所屬獨立法人單位的行業、營業收入、資產總額和2019年12月份實際從業人數，由主管稅務機關進行確認，重新確定政策適用類別。其中涉及大型企業變更為其他減免類別的，須報送省稅務局審核，會同人社、統計、財政等部門確認后執行。

減免流程

(一)三項社會保險減免流程

稅務部門優化征收信息系統，增加申報項目的必要校驗，參保單位直接申報繳費，根據劃型類別自動適用減免政策，享受減免優惠。征收完成后，稅務部門將分戶核定的繳費基數、適用的費率以及減免后的應繳費額等傳遞給社保經辦機構。

(二)職工醫保減征流程

醫保經辦機構將分戶核定的繳費基數、適用的費率以及減征后的應繳費額等傳遞給稅務部門。參保單位直接以醫保經辦機構傳遞的繳費信息，向稅務部門申報繳費，享受減免優惠。

2月份已繳社會保險費的處理

(一)三項社會保險2月份已繳費款的處理

1.已正常繳納2020年2月份社會保險費的中小微企業的退費，無需參保單位提交申請及報送相關資料，直接由稅務部門將核驗后的退費信息(單位名稱、單位編號、險種、開戶名、開戶銀行、賬號、已繳款金額、費款屬期、入庫時間、退費金額、減免方式等)加蓋公章后，交社保經辦機構辦理退費。

2.對實行減半征收的大型企業等其他參保單位，2020年2月已繳納的社會保險費，優先選擇直接退費，按中小微企業2月份已繳費款退費規定辦理退費;稅務部門通過加強與參保單位的溝通，尊重企業意愿和選擇，也可沖抵以后月份的繳費。

(二)職工醫保2月份已繳費款的處理

2020年2月已征繳的職工醫保費，由醫保經辦機構重新核定參保單位應繳額，準確確定減征部分的金額。對于減征部分的金額，優先選擇直接退費，由當地醫保部門按程序依職權批量發起退費，無需繳費人提交申請及報送相關資料，確保減征部分的費款及時退還到賬，并及時將辦理結果以適當方式告知參保單位。各級醫保經辦機構也可以與參保單位溝通，尊重參保單位意愿和選擇，沖抵以后月份的繳費。

三項社會保險費緩繳及辦理

(一)三項社會保險費緩繳的基本政策規定

1.困難企業可緩繳社會保險費。受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業，可申請緩繳社會保險費，緩繳期間免收滯納金。

2.受疫情影響生產經營出現嚴重困難申請緩繳三項社會保險費的企業，是指申請緩繳前連續三個月虧損且發不出工資的參保企業。

3.緩繳政策的執行期限為2020年內，緩繳期限不超過6個月，緩繳的三項社會保險費最遲在2020年12月20日前繳齊。參保單位在緩繳期內補繳減免政策執行月份三項社會保險費的，仍可享受閩人社發〔2020〕2號文件規定的減免政策。參保單位未按規定繳納減免政策執行期應繳納的三項社會保險費，至2020年12月21日以后才進行補繳的，不再享受減免政策。

4.參保單位申請緩繳原則上為三項社會保險的單位繳費部分;緩繳期間，個人部分正常繳費的，緩繳期間個人帳戶按規定計息。參保單位若需同時申請緩繳代扣代繳個人繳費部分，須與職工協商一致。

(二)緩繳與原有因疫情出臺的“延期繳納社會保險費”的銜接

我省及各地原有因疫情出臺的“延期繳納社會保險費”相關措施，統一為按國家部署的“緩繳”政策執行。參保單位按原有規定延期繳納的社會保險費中不屬于階段性減免的部分，應在2020年5月31日前繳納。

(三)三項社會保險費緩繳的辦理

1.符合緩繳條件的參保單位，向參保所在地人力資源社會保障行政部門提出緩繳申請，并提供連續三個月虧損財務報表和工資發放等相關材料;經參保所在地人力資源社會保障行政部門審核同意后，報上一級人力資源社會保障行政部門審核，最后報省人力資源和社會保障廳批準。

2.經省人力資源和社會保障廳批準緩繳的單位，應與當地稅務部門簽訂緩繳協議并提供擔保，緩繳審批從簽訂緩繳協議并提供擔保當月起開始生效。

3.職工在緩繳期間申領養老、失業保險待遇、辦理統籌外轉移等業務的，單位及職工個人應先補齊緩繳的社會保險費。職工申領工傷保險待遇，涉及費款屬期在緩繳期的，參保單位應及時繳清應繳納的工傷保險費。實施階段性減免、緩繳工傷保險費政策，不影響參保職工享受工傷保險相關待遇。

職工醫保緩繳的辦理

對因疫情影響面臨暫時性生產經營困難、且符合國家工信部、國家統計局等四部門聯合印發的《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》規定的中小企業，可向當地醫保部門申請緩繳，緩繳期限不超過疫情解除后3個月。

工傷保險按項目參保(即工傷團體險)的減免政策

(一)工傷團體險減免基本政策規定

2020年2月1日以后在減免期內新開工的工程建設項目可享受階段性減免工傷保險費政策，按施工總承包單位進行劃型并享受相應的減免政策，由稅務部門在征收環節直接減免。具體計算辦法為：按照該項目計劃施工所覆蓋的減免期占其計劃施工期的比例，折算減免工傷保險費。

(二)計劃施工期及起止日期的確定

計劃施工期及起止日期，原則上依據備案的工程施工合同核定;無備案的工程施工合同的，可依據《工程招標中標標書》或《承接工程通知書》核定;非公開招標的工程，可依據經批準不公開招標的文件或項目立項許可材料、工程造價預算書等材料核定。

延續階段性降低失業保險、

工傷保險費率政策及其與階段性

減免社會保險費政策執行的關系

我省階段性降低失業保險費率、工傷保險費率的政策，實施期限延長至2021年4月30日。

對適用此次階段性減免社會保險費政策的參保單位，其減免額應在階段性降低參保單位失業保險費率、工傷保險費率后的應繳額基礎上予以計算，即階段性減免社會保險費政策在延續階段性降低失業保險、工傷保險費率政策的基礎上疊加享受。

階段性減征和緩繳期間

不影響參保職工待遇

實施階段性減征和緩繳期間，參保單位要依法履行好參保繳費和代扣代繳職工個人繳費義務，經辦機構應確保待遇支付并做好個人權益記錄工作，確保參保人員社會保險權益不受影響。